Ремонт и модернизация: отличия и учет. Ремонт и модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование) учитывают по- разному. Стоимость ремонта списывается в текущие расходы, а затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта и включаются в расходы через амортизацию. Поэтому прежде чем учитывать те или иные работы, бухгалтер должен их квалифицировать.
Однако иногда сделать это непросто, ведь технических знаний у бухгалтера, как правило, нет. Нормативное регулирование Модернизация и реконструкция. Понятия «модернизация», «реконструкция» и «техническое перевооружение» приведены в п. НК РФ. К работам по модернизации (достройке, дооборудованию) относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Реконструкция — это переустройство существующих объектов основных средств, осуществляемое по проекту реконструкции.
Страницы: 1. образец приказа. User. При передаче основного средства на модернизацию в специальное подразделение фирмы (например, ремонтную службу) следует составить накладную на внутреннее перемещение по форме № ОС-2.. Затраты на модернизацию основных средств учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Пример 2. Объект основного средства стоимостью 120 000 рублей и сроком полезного использования пять лет после трех лет эксплуатации подвергся дооборудованию стоимостью 40 000 рублей. Издается ли приказ на проведение модернизации? Так как на дату окончания модернизации основное средство прослужило 27 месяцев, то его остаточная стоимость в бухучете будет равна 165 000 руб. Читать также: Образец отрядного уголка в пришкольном лагере. Итак, приказ на модернизацию есть, смета составлена, договор с подрядчиком заключен, теперь необходимо оформить передачу основного средства на модернизацию.. Затраты на модернизацию основных средств учитывайте на счете 0.106.01.000 «Вложения в основные средства». Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя учреждения, в котором необходимо указать.
В результате повышаются технико- экономические показатели объекта. Цель реконструкции — увеличение производственных мощностей, улучшение качества и изменение номенклатуры продукции.
Понятия реконструкции и модернизации приведены и в других нормативно- правовых актах. Согласно п. 2. 7 ПБУ 6/0. Учет основных средств» модернизация (реконструкция) основного средства связана с улучшением его характеристик: — увеличивается срок полезного использования объекта; — возрастает мощность; — повышается качество применения; — совершенствуются другие показатели. В соответствии с п.
Градостроительного кодекса РФ (ГК РФ) реконструкция — это: — изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе: — надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства; — замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов. Внимание! Минфин подчеркивает, что, поскольку НК РФ содержит определение понятия «реконструкция», компании для целей налогообложения должны руководствоваться именно им, а для более детальной конкретизации понятия обращаться в Минрегионразвития (письмо Минфина России от 1. Ремонт. Понятие ремонта в налоговом законодательстве не предусмотрено, поэтому значение этого термина возьмем из других отраслей законодательства (п. НК РФ). Общее понятие ремонта (для различного имущества и видов ремонта — текущего, среднего и капитального) в нормативных актах встречается редко. В частности, оно приведено в п. Госкомстата России от 0.
МС- 1- 2. 3/1. 48. Госкомстата). Согласно этому документу, под ремонтом подразумеваются работы по поддержанию объектов основных фондов в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования, не приводящие к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования. Как правило, проблемы с квалификацией работ возникают при проведении капремонта, именно его налоговики стараются представить модернизацией и реконструкцией. Определение капитального ремонта можно найти в нормативно- правовых документах, регламентирующих строительство. Согласно п. 1. 4.
Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать Акт и приказ на списание основных средств (образец). Новости по теме. Судьи разрешили учесть льготу без уточненки.
Градостроительного кодекса РФ (ГК РФ), к капитальному ремонту объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) относятся такие работы, как: — замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций; — замена и (или) восстановление систем инженерно- технического обеспечения и сетей инженерно- технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов; — замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов. К сведению. Объект капитального строительства — это здания, строения, сооружения, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек (п. Градостроительного кодекса РФ). Аналогичные характеристики капремонта содержатся и в других документах.
Так, в соответствии с п. Положения о проведении планово- предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 1. Госстроя СССР от 2.
Положение № 2. 79), капремонт должен включать: — устранение неисправностей всех изношенных элементов; — восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий. В приложении 8 к Положению № 2. В пункте 1. 6 письма Госкомстата уточняется, что к капремонту не относится замена основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей и т. К сведению. При определении характера работ Минфин предлагает руководствоваться Положением № 2. Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 5. Р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 2. Нормы № 3. 12) (письмо Минфина России от 2.
Определения контролирующих органов. Минфин считает, что при разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения основного средства либо приобретение им других новых качеств. При этом стоимость проведения работ не является критерием для такого разграничения (письмо Минфина России от 2. Замена отдельных вышедших из строя элементов ОС, не связанная с изменением его технологического, служебного назначения либо технико- экономических показателей, является ремонтом (письмо Минфина России от 0. Как расходы на ремонт учитывается стоимость работ, которые осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии (письмо Минфина России от 2.
Итак, общий вывод, который следует из разъяснений контролирующих органов, заключается в том, что реконструкцией (модернизацией) являются работы, после которых происходит изменение технологического или служебного назначения объекта. А если производится замена изношенных деталей и другие работы с целью поддержания ОС в исправном состоянии — это ремонт. К сведению. Есть также «точечные» разъяснения контролирующих органов, посвященные какой- либо конкретной ситуации. К примеру, Минфин признал модернизацией замену лифта в связи с истечением срока его службы (письмо Минфина России от 1. Московские налоговики отметили, что затраты на замену агрегатов самолета в связи с их поломкой на новые с улучшенными техническими характеристиками следует рассматривать как техническое перевооружение (модернизацию) самолета (письмо УФНС России по г. Москве от 2. 7. 0. К сожалению, ни выводы Минфина, ни положения нормативных актов не гарантируют компании беспроблемный учет затрат на ремонт.
Как показывает практика, налоговики стараются любые работы представить как модернизацию (реконструкцию) и заставить компанию списывать расходы через амортизацию. Рассмотрим несколько ситуаций, оказавшихся в поле зрения арбитражных судей. Арбитражная практика. Установили новую проволоку на заборе. Компания на территории электрической подстанции произвела монтаж опорных конструкций для крепления проволоки «Егоза», а также установку самой проволоки. Стоимость работ компания учла как ремонт. Инспекция сочла, что такие работы являются модернизацией.
По мнению ИФНС, установка проволоки на забор изменила его качественные характеристики, позволяющие сократить проникновение на территорию предприятия посторонних лиц. Суд принял сторону компании, указав, что на самом деле обществом был произведен ремонт существующего ограждения и восстановление его изношенных элементов.
Аргументы следующие (постановление ФАС Уральского округа от 1. Ф0. 9- 1. 13. 80/0. С3, Определением ВАС РФ от 0. Президиум ВАС РФ): — первичные документы бухгалтерского учета подтверждают, что все произведенные обществом расходы носили характер капитального ремонта; — работы не вызвали изменения технологического или служебного назначения объектов, не придали им новых качеств, не повысили их технико- экономических показателей.
Заменили сигнализацию. В здании заменили вышедшую из строя охранно- пожарную сигнализацию. Компания учла стоимость работ как ремонт. Инспекция решила, что под видом ремонтных работ была проведена модернизация. Суд указал, что эти работы не могут быть расценены как модернизация или реконструкция объекта основных средств и являются ремонтом (постановление ФАС Западно- Сибирского округа от 1.
А2. 7- 1. 13. 02/2. Аргументы следующие: — объектом учета в качестве основного средства у компании являлось здание, а не охранно- пожарная сигнализация; — до проведения капремонта здания в нем уже была охранно- пожарная сигнализация. Это подтверждается эксплуатационными журналами системы пожарной автоматики и дефектной ведомостью; — причиной осуществления капремонта явилась необходимость в замене изношенных элементов объекта, а целью — восстановление свойств ремонтируемого объекта до близких к первоначальным; — в ходе работ в отношении сигнализации не произошло изменения технологического или служебного назначения здания. Улучшилась защищенность здания, но не само здание.
Склад разобрали, а потом собрали. Были произведены работы, вследствие которых склад был полностью разобран, демонтирован фундамент ангара, несущие стены, арки, листовые конструкции. После демонтажа ангар был собран с использованием как старых материалов, так и вновь приобретенных. Суд признал, что работы являются ремонтными.